段炳德：四个维度衡量中国企业税负高低

更新时间: 2023-04-17

影响企业发展的是企业综合负担上升速度过快的问题，目前企业本身承担的税负已不算低，加之近些年来，人工成本、环境成本、汇率成本、资金成本等都出现较快上升，企业利润空间缩小，税收利润比重加大，因此税感凸显。

　　 税负问题事关每个人，容易成为街谈巷议的话题，但税收又是个专业性极强的问题，理应在专业框架内讨论。笔者认为，理解企业税负争议，可以从宏观税负、行业税负、税制结构和企业综合负担四个角度来探讨。也就是说要清晰中国的税收总体水平高或者不高？税收负担在制造业、服务业、能源产业、大农业等各行业之间是何种分布状态？中国的税收主要来源是哪几个税种？企业本身要承担哪些税负，企业税收负担重是相对水平还是**水平的上升？明晰上述几个问题，也就明晰了企业税负高或者低、重或者轻。

　　 宏观税负大致处于世界中等水平

　　 从宏观税负维度看，我国宏观税负在世界主要经济体中大致处于中等水平。宏观税负问题是老生常谈。各类研究机构对中外税负做过较为全面的比较。从大中小口径比较，中国的税负水平都不属于高税率国家。根据公开数据计算可得，从小口径税负来看，2010—2015年税收收入与GDP的平均占比是18.33%；这期间中口径的财政收入（税收收入加非税收入）占GDP的比重是21.46%。根据新预算法，**预算包括4本预算，除一般公共预算收入之外，还有国有资本经营预算、社会保障**预算、地方****预算。四类预算收入构成**收入的大账本，2012—2015年的四类预算收入简单相加平均占到GDP的35.13%，但是其中又有交叉重叠，去除重叠部分有机构计算得到的这一比重为30%左右。

　　 一段时间以来，国家税收收入稳定增长，**收入规模攀升。这与房地产行业的持续兴旺带动的相关税收增加有直接关系，更与土地增值给地方**带来的土地转让金收入增收有关。土地财政收入已经占据地方**收入来源的半壁江山。当前经济增速下行压力加大，地方**收支矛盾逐渐凸显。